Что такое управленческая аналитика и чем она отличается от управленческого учета

Краткое введение

Управленческий учет и управленческая аналитика часто воспринимаются как одно и то же. На практике это разные уровни работы с данными.

Управленческий учет отвечает на вопрос: какие данные нужно собрать, рассчитать и отразить в отчетности.

Управленческая аналитика отвечает на другой вопрос: что означают эти данные для бизнеса и какие решения нужно принять.

Для компаний с оборотом от 1 млрд руб. эта разница особенно важна. В таких компаниях учетные данные обычно уже есть: 1С, ERP, Excel-модели, регламентные отчеты, бюджеты, P&L (отчет о прибылях и убытках), ДДС, баланс и план-факт. Но наличие отчетности еще не означает, что по ней удобно управлять бизнесом.

Что такое управленческий учет

Управленческий учет — это система сбора, группировки и расчета данных для внутренних управленческих целей.

Обычно он включает:

• учет доходов и расходов;
• расчет прибыли;
• учет движения денежных средств;
• бюджетирование;
• план-факт анализ;
• управленческий баланс;
• учет по ЦФО, проектам, направлениям, юрлицам;
• подготовку отчетов для руководства.

Главная задача управленческого учета — сформировать корректные показатели: выручку, себестоимость, валовую прибыль, EBITDA (прибыль до процентов, налогов и амортизации), операционные расходы, денежный поток, дебиторскую и кредиторскую задолженность.

То есть управленческий учет создает основу данных.

Что такое управленческая аналитика

Управленческая аналитика — это следующий слой поверх управленческого учета.

Она помогает не просто получить отчет, а быстро понять:

• почему изменилась прибыль;
• какие направления дают отклонение от плана;
• где растут расходы;
• какие клиенты, продукты или регионы ухудшают маржинальность;
• где возникает кассовый разрыв;
• какие статьи бюджета требуют внимания;
• какие подразделения выполняют KPI (ключевые показатели эффективности), а какие нет.

Управленческая аналитика превращает рассчитанные данные в инструмент принятия решений. Если управленческий учет — это «правильно посчитать», то управленческая аналитика — это «понять, что с этим делать».

Почему одного управленческого учета недостаточно

Во многих средних и крупных компаниях учет уже выстроен. Есть регламентные формы, финансовая служба, бюджетный процесс, 1С или ERP, Excel-отчеты.

Но руководители все равно сталкиваются с проблемами:

• отчеты слишком большие и сложные;
• данные разбросаны по разным файлам и системам;
• разные подразделения используют разные версии цифр;
• чтобы найти причину отклонения, нужно вручную открывать несколько таблиц;
• план-факт показывает отклонение, но не объясняет его причину;
• собственник или CEO не видит бизнес в одном окне.

В результате управленческий учет существует, но управлять по нему неудобно.

Как выглядит управленческая аналитика на практике

Практическая управленческая аналитика обычно включает несколько уровней.

Единая модель показателей

Все ключевые метрики рассчитываются по согласованным правилам: P&L, ДДС, баланс, БДР, БДДС, EBITDA, маржинальность, расходы, план-факт.

Витрины данных

Данные из 1С, ERP, SQL, Excel и других источников приводятся к единой структуре, удобной для анализа. Витрина данных — это подготовленный слой, где уже устранены лишние технические детали и сохранены нужные управленческие разрезы.

Аналитические кубы

Показатели можно анализировать по юрлицам, направлениям, ЦФО, проектам, клиентам, продуктам, регионам и периодам.

Дашборды для руководства

Собственник, CEO, CFO и руководители направлений получают визуальные панели с ключевыми показателями, отклонениями и детализацией.

Drill-down (детализация)

Из итогового показателя можно провалиться до статьи, подразделения, клиента, продукта или первичного источника.

Пример управленческого вопроса

Компания видит, что EBITDA ниже плана на 12%.

Обычный отчет показывает только сам факт отклонения. Управленческая аналитика позволяет быстро разложить отклонение:

• снижение выручки по одному направлению;
• рост производственной себестоимости;
• увеличение логистических расходов;
• снижение маржинальности по крупному клиенту;
• превышение бюджета по отдельному ЦФО.

Такой анализ превращает отчетность в инструмент управления.

Что внедрять первым

Для первого этапа обычно достаточно выбрать один управленческий контур:

• P&L + план-факт;
• ДДС + прогноз денег;
• расходы по ЦФО;
• маржинальность клиентов и направлений;
• консолидированная отчетность по юрлицам.

Лучше начать с ограниченного пилота, но сразу строить его на правильной модели данных, чтобы потом расширять систему без полной переделки.

Итог

Управленческий учет формирует данные. Управленческая аналитика делает эти данные понятными, наглядными и пригодными для принятия решений.

Для зрелой компании важно не только правильно считать показатели, но и быстро видеть связи между прибылью, денежным потоком, бюджетами, расходами, клиентами, продуктами и направлениями бизнеса.

Именно поэтому следующий шаг после постановки управленческого учета — создание аналитического слоя: витрин данных, кубов и дашбордов для руководства.